Налоговая реформа – 2026: повышение НДС и пересмотр условий применения УСН и ПСН

Налоговая реформа – 2026: повышение НДС и пересмотр условий применения УСН и ПСН

Правительство РФ внесло в Госдуму законопроект с многочисленными поправками в НК РФ с 2026 года. Изменения повышают действующие ставки НДС и акцизов, ужесточают условия применения УСН и ПСН, вносят корректировки в механизм расчета и уплаты НДФЛ, а также частично упраздняют пониженные тарифы страховых взносов для малого и среднего бизнеса.
Рассказываем, к чему готовиться организациям и ИП с 2026 года в свете проведения очередного этапа налоговой реформы.

Повышение ставки НДС до 22%

Правительственный законопроект №1026190-8 предусматривает повышение общей ставки НДС с 1 января 2026 года. Согласно документу, с указанного момента ставка налога для организаций и ИП будет повышена на 2 процентных пункта и составит 22%. Соответствующие изменения внесут в п.3 ст.164 НК РФ. 

Ранее в Минфине пояснили, что подобное повышение обусловлено наблюдающейся в стране инфляцией и необходимостью восполнения существующего бюджетного дефицита. «Повышение НДС позволяет отказаться от негативных последствий инфляционного финансирования дефицита бюджета, что означает более низкую траекторию процентных ставок и более высокую траекторию роста экономики (по сравнению со сценарием несбалансированного бюджета). С точки зрения изменения динамики потребительских цен данная мера будет иметь умеренный и ограниченный характер», – уточнил глава Минфина Антон Силуанов. 

В решениях «1С:Предприятие» необходимые изменения будут реализованы после принятия соответствующего Федерального закона и его опубликования в установленном порядке с выходом очередных версий. 

Снижение порога доходов УСН для уплаты НДС

Поправки в ст.145 НК РФ снижают для организаций и ИП на УСН порог доходов, при превышении которого они обязаны уплачивать НДС. В настоящее время такой порог доходов установлен на уровне 60 млн рублей в год. Если совокупный годовой доход компании на УСН не превышает 60 млн рублей, у нее не возникает обязанностей налогоплательщика НДС.

С 1 января 2026 года указанный порог доходов будет снижен до 10 млн рублей (новая редакция абз.4-5 п.1 ст.145 НК РФ). Таким образом, если доход компании, применяющей УСН, в текущем году превысит отметку в 10 млн рублей, то с будущего года она перейдет на обязательную уплату НДС. Также обязанность по уплате НДС у нее возникнет, если в каком-либо месяце 2026 года ее доход превысит 10 млн рублей (новая редакция абз.3 п.5 ст.145 НК РФ). 

В решениях «1С:Предприятие» необходимые изменения будут реализованы после принятия соответствующего Федерального закона и его опубликования в установленном порядке с выходом очередных версий. 

Уменьшение дохода для применения ПСН и сокращение видов деятельности

Поправки в ст.346.45 НК РФ пересматривают величину предельно допустимого дохода, позволяющего предпринимателям применять  ПСН. В настоящее время лимит по доходам для ИП на ПСН составляет 60 млн рублей. С 1 января 2026 года указанный лимит будет снижен до 10 млн рублей (новая редакция п.6 ст. 346.45 НК РФ). Превышение данного лимита приведет к утрате права на применение ПСН с начала налогового периода, на который ИП получил патент.

Также для ИП сократят перечень видов предпринимательской деятельности, в отношении которой разрешается применять ПСН. С 2026 года ПСН нельзя применять к следующим видам деятельности (новая редакция п.2 ст.346.43 НК РФ):

• оказание автотранспортных услуг по перевозке грузов автомобильным транспортом;
• розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, имеющие и не имеющие торговые залы. 

Одновременно в пп.1 п.3 ст.346.43 НК РФ будет включено уточняющее положение, согласно которому под розничной торговлей в целях применения ПСН будут понимать торговлю товарами на основе договоров розничной купли-продажи исключительно через объекты нестационарной торговой сети. Таким образом, право на применение ПСН сохранят только за теми ИП, которые занимаются розничной торговлей через объекты нестационарной торговой сети.

Причем к данному виду предпринимательской деятельности не будут относить продажу товаров по образцам и каталогам (в том числе в виде почтовых отправлений), через телемагазины, телефонную связь и компьютерные сети, маркетплейсы, а также продажу продукции собственного производства.

Кроме того, ПСН с 2026 года запретили применять предпринимателям, оказывающим охранные услуги, услуги уличных патрулей, сторожей и вахтеров.

Что делать с НДС предпринимателям на УСН в 2026 году: если доход за 2025 год превысит 10 млн руб, то с 2026 года на УСН надо платить НДС.

К чему и как нужно подготовиться?