Налоговая реформа 2025 — все ловушки НДС и УСН

     

 1 января 2025 года вступают в силу поправки, внесенные Федеральным законом № 176-ФЗ. Организации и индивидуальные предприниматели на УСН станут плательщиками НДС, также ожидается ряд иных налоговых нововведений. Специалисты фирмы «1С» подготовили ответы на главные вопросы, которые волнуют большинство предпринимателей: о правилах применения НДС на УСН, о том, как теперь рассчитывать доходность и налоги, а также какие продукты «1С» помогут бизнесу работать по-новому.

1. Как понять, что с 2025 года нужно платить НДС?

Обязанность организаций и ИП на «упрощенке» платить НДС зависит от их дохода:

• при доходе за 2024 год более 60 млн руб. с 1 января 2025 года потребуется платить НДС; 
• при доходе за 2024 год менее 60 млн руб. с 1 января 2025 года платить НДС не нужно, пока доход не достигнет 60 млн руб.;
• если в каком-то месяце 2025 года доход превысит 60 млн руб., с 1-го числа следующего месяца надо платить НДС;
• зарегистрированные в 2025 году организации и ИП не будут платить НДС, пока доход не превысит 60 млн руб.

При совмещении нескольких налоговых режимов необходимо сложить доходы по всем режимам и сравнить общую сумму с лимитом 60 млн руб.

2. Включать ли суммы НДС, полученные от покупателей, в доход?

Для расчета суммы единого налога плательщики на УСН учитывают доход без НДС. В соответствии со статьей 248 НК РФ при определении доходов из них исключаются суммы налогов, предъявленные покупателю (приобретателю) товаров (работ, услуг, имущественных прав), а также сумма туристического налога.

Например, за 1 квартал оказано услуг на 105 тыс. руб., в том числе НДС — 5 тыс. рублей (5%). Налогооблагаемая база для исчисления единого налога составит 100 тыс. руб.

3. Как считать доходы (60 млн руб.) для целей уплаты НДС?

Доходы определяются по правилам главы 26.2 НК РФ, то есть кассовым методом. В расчет дохода попадут авансы, отгрузка по которым будет в 2025 году.

• При определении дохода для целей уплаты НДС следует исключить: положительную курсовую разницу (п. 11 ст. 250 НК РФ);
• субсидии при безвозмездной передаче имущества (имущественных прав) в государственную или муниципальную собственность (п. 4.1 ст. 271 НК РФ). 

При совмещении УСН и патента доходы суммируются, по патенту учитываются фактически полученные доходы.

4. Следует ли при определении предела в 60 млн руб. учитывать выручку от не облагаемых НДС операций?

Если у налогоплательщика есть доходы как облагаемые НДС, так и не облагаемые (например, продажа лицензий из реестра отечественного ПО), для целей исчисления предела в 60 млн руб. следует брать совокупный доход — и облагаемый, и необлагаемый.

5. Какие появятся дополнительные документы и отчетность для «упрощенцев» — плательщиков НДС с 2025 года?

 «Упрощенцы», которые решили применять основные ставки НДС (20%, 10%), а также те, кто выбрал специальные пониженные налоговые ставки (5% и 7%), обязаны:

• выставлять покупателям счета-фактуры (счета-фактуры налогового агента по НДС). Отсутствие счетов-фактур может привести к штрафу в размере 10 тыс. руб. (30 тыс. руб.) (ст. 120 НК РФ); 
• вести книгу продаж и книгу покупок для отражения всех операций по начислению НДС и заявлению налоговых вычетов по всем предусмотренным законодательством основаниям. У плательщиков НДС по льготным ставкам тоже есть право не некоторые виды налоговых вычетов, в том числе на вычет НДС с аванса после отгрузки товаров, выполнения работ, услуг, на вычет НДС при расторжении договора и возврате аванса, а также при возврате товаров и отказе от работ и услуг;
• представлять налоговые декларации по НДС по установленному формату в электронной форме. 

Подробнее об обязанностях по уплате НДС организациями и ИП на УСН рассказали в «1С:Лектории».
Отметим, что применение электронного документооборота (ЭДО) снижает трудозатраты по ведению учета, представлению отчетности и взаимодействию с налоговым органом.

6. Чем плательщику НДС на УСН поможет сервис электронного документооборота?

При использовании ЭДО счета-фактуры в информационной базе «1С» создаются автоматически на основании входящего электронного документа. Это исключает ошибки ручного ввода. Значит, сведения о счетах-фактурах у продавца и покупателя в книгах покупок и продаж и в декларации по НДС будут совпадать, и налоговые органы не будут присылать дополнительные запросы.
Если вы еще не перешли на «1С-ЭДО», ознакомьтесь с описанием и возможностями сервиса на портале ИТС.

7. Можно ли избежать уплаты НДС, если зарегистрировать несколько ИП или ООО и разделить оборот между ними?

Обращаем внимание, что подобные схемы могут классифицироваться налоговыми органами как дробление бизнеса. Если инспекторы ФНС установят искусственное распределение доходов между несколькими организациями или ИП для снижения налоговых платежей, в том числе по НДС, они могут консолидировать выручку, вменить ее основному участнику схемы и произвести налоговые доначисления.

Про недобросовестное дробление с целью оптимизации налогообложения следует помнить, что:

• скрывать аффилированность сложно и бесперспективно; 
• важно иметь «деловую цель», например создание нового юрлица в связи с запуском еще одного направления. 

Подробнее о признаках недобросовестного дробления бизнеса рассказали в статье на сайте 1С:ИТС.

8. Повышать ли цены на свои товары и услуги?

Если не увеличить цены, часть доходов бизнеса уйдет на уплату налога — это может снизить рентабельность. Однако и завышение цены может негативно сказаться на продажах и прибыли. Поэтому к вопросу корректировки цен на товары и услуги нужно подходить комплексно. Оцените все факторы:

• спрос и конкуренцию — удастся ли вам удержать клиентов после повышения цен, есть ли возможность расширить рынок сбыта, как ваши поставщики оценят то, что вы стали плательщиком НДС; 
• прибыль — можете ли вы увеличить или, наоборот, сохранить текущие цены без потерь; 
• вычет НДС — выясните, будут ли ваши контрагенты в 2025 году применять НДС, если нет, сможете ли вы найти других поставщиков; 
• финансовую модель — рассчитайте при разных налоговых ставках, как повышение цен повлияет на продажи и прибыль.

9. Как при переходе на НДС выстроить работу с клиентами и партнерами?

К новым условиям работы с клиентами и партнерами необходимо заранее подготовиться. До начала 2025 года рекомендуется:

• добавить в договоры с клиентами условия работы с НДС, обновить прайс-листы и коммерческие предложения; 
• сообщить клиентам о переходе на НДС и возможном изменении цен; 
• обновить программное обеспечение, чтобы обмениваться с контрагентами счетами-фактурами и подавать декларации по НДС.

10. Как платить НДС в переходный период 2024/2025, когда отгрузка и оплата относятся к разным годам?

Если оплата проведена в 2024 году, а отгрузка — в 2025, то операции будут облагаться НДС. Налог начисляется по законодательству, действующему на момент отгрузки. В этом случае кажется целесообразным в договоре предусмотреть увеличение стоимости на сумму НДС. Можно сразу увеличить стоимость на сумму НДС по отгрузкам 2025 года или в 2025 году заключить допсоглашение для увеличения стоимости.

Если отгрузка состоялась в 2024 году, когда организации и ИП на УСН не платили НДС, то в 2025 году оплата должна производиться также без НДС.

Полная информация по реформе на сайте.